پرداخت‌های گمرکی — نحوه محاسبه حقوق ورودی، مالیات بر ارزش افزوده و کارمزد پیش از ارسال بار

در سال ۲۰۲۶، نرخ مالیات بر ارزش افزوده (VAT) وارداتی ۲۲٪ است و کارمزد خدمات گمرکی برای ترخیص استاندارد، بسته به ارزش کل گمرکی اظهارنامه، از ۱٬۲۳۱ تا ۷۳٬۸۶۰ روبل متغیر است. چنانچه در اظهارنامه اقلام الکترونیکی و رادیویی از فهرست مصوب دولت وجود داشته باشد، این کارمزد حتی برای یک محموله ارزان‌قیمت نیز معادل ۷۳٬۸۶۰ روبل خواهد بود.

ما مبالغ پرداختی را پیش از ارسال بار محاسبه کرده و وجه مورد نیاز را تا قبل از ترخیص کالا به حساب جاری یکپارچه (ELS) واریز می‌کنیم. قیمت درج‌شده در اینویس اغلب برابر با ارزش گمرکی نیست: هزینه‌های تأییدشده کرایه حمل (فریت) و بیمه تا مرز اتحادیه اقتصادی اوراسیا (EAEU) به مبلغ پرداختی به تأمین‌کننده افزوده می‌شود. برای برخی از کالاها نرخ مالیات بر ارزش افزوده ۱۰٪، معافیت‌ها، مالیات بر مصرف (اکسایز) و حقوق گمرکی ویژه اعمال می‌شود که مبلغ نهایی را تغییر می‌دهند.

عوامل تشکیل‌دهنده هزینه‌های گمرکی

برای واردات تجاری استاندارد از کشوری خارج از اتحادیه اقتصادی اوراسیا، محاسبه پایه به این صورت است.

هزینه‌های گمرکی = حقوق ورودی + مالیات بر مصرف (اکسایز) + مالیات بر ارزش افزوده واردات + کارمزد گمرکی.

حقوق ورودی، اکسایز و مالیات بر ارزش افزوده معمولاً به تفکیک هر قلم کالا محاسبه می‌شوند. کارمزد گمرکی در شرایط استاندارد یک‌بار و بر اساس مجموع ارزش گمرکی کالاهای درج‌شده در اظهارنامه گمرکی کالا (DT / GTD) محاسبه می‌گردد.

قانون گمرکی اتحادیه اقتصادی اوراسیا حقوق ورودی و صادراتی، مالیات بر ارزش افزوده واردات، مالیات بر مصرف و کارمزدهای گمرکی را جزء پرداخت‌های گمرکی می‌داند. حقوق گمرکی ویژه، ضد دامپینگ و جبرانی نیز ممکن است به صورت مازاد تعلق گیرند. ماده ۴۶ قانون گمرکی اتحادیه اقتصادی اوراسیا

تفاوت هزینه‌های گمرکی با بهای تمام‌شده کل کالا

در برآورد مالی محموله، تفکیک دو مبلغ ضروری است: مبلغ اول نشان‌دهنده مبالغی است که گمرک دریافت می‌کند؛ مبلغ دوم نشان‌دهنده بهای تمام‌شده کل کالا پس از تحویل در انبار شماست.

بهای تمام‌شده کل ممکن است شامل قیمت کالا نزد تأمین‌کننده، حمل‌ونقل و بیمه، حقوق و کارمزد گمرکی، مالیات بر ارزش افزوده واردات، خدمات کارگزار گمرکی، انبار موقت، گواهی‌نامه‌ها و آزمایش‌ها، برچسب‌گذاری، حمل‌ونقل داخلی در روسیه و کارمزدهای بانکی و نمایندگی باشد.

مالیات بر ارزش افزوده واردات را می‌توان به عنوان اعتبار مالیاتی کسر کرد، مشروط بر اینکه شرکت از این حق برخوردار باشد، کالا به ثبت دفاتر رسیده و در فعالیت‌های مشمول مالیات بر ارزش افزوده به کار رود. در صورت عدم امکان کسر، مالیات بر بهای تمام‌شده کالا افزوده می‌شود. در برآورد مالی، هر دو حالت (مالیات قابل کسر و مالیات در بهای تمام‌شده) محاسبه می‌شوند.

هزینه خدمات کارگزار گمرکی، انبارداری و حمل‌ونقل داخلی در روسیه جزء کارمزد گمرکی نیستند. با این حال، بخشی از این هزینه‌ها در صورتی که مربوط به حمل کالا تا محل ورود به اتحادیه اقتصادی اوراسیا باشند، در ارزش گمرکی لحاظ می‌شوند. ردیف فاکتور و مرحله‌ای از تأمین را که این هزینه به آن مربوط است، به دقت بررسی کنید.

ابتدا مرز عبوری را مشخص کنید

این محاسبات برای واردات تجاری از کشورهای ثالث کاربرد دارد. اگر بسته پستی شخصی، خودروی سواری برای استفاده شخصی، بار کارگو بدون اظهارنامه یا کالایی از بلاروس، قزاقستان، ارمنستان یا قرقیزستان را که هم‌اکنون در گردش آزاد اتحادیه اقتصادی اوراسیا قرار دارد جابه‌جا می‌کنید، فرمول‌های زیر برای محموله شما مناسب نیستند.

اگر کالا از چین، ترکیه، هند، امارات یا هر کشور دیگری خارج از اتحادیه اوراسیا می‌آید، معمولاً نیاز به اظهارنامه کالا، تعیین ارزش گمرکی، حقوق ورودی، مالیات بر ارزش افزوده، کارمزد و ترخیص برای مصرف داخلی وجود دارد. شرکت ما محموله‌های تجاری را از طریق بنادر ولادی‌وستوک و نووروسیسک به همین شیوه ترخیص می‌کند.

اگر کالا از بلاروس، قزاقستان، ارمنستان یا قرقیزستان ارسال شود، قوانین تجارت داخلی اتحادیه اوراسیا حاکم است. حقوق ورودی طبق شیوه کشورهای ثالث اخذ نمی‌شود، اما خریدار روسی مالیات‌های غیرمستقیم را از طریق سامانه مالیاتی پرداخت کرده و اسناد واردات را تسلیم می‌نماید.

برای کالاهای با کاربرد شخصی، نرخ‌های یکپارچه و عوارض گمرکی تجمیعی اعمال می‌شود. محموله‌های تجاری که تلاش شود به عنوان بار شخصی وانمود شوند، با روشی مجزا ارزیابی می‌شوند و ما چنین مواردی را پشتیبانی نمی‌کنیم.

اطلاعات مورد نیاز پیش از محاسبه

پیش از واریز وجه به حساب تأمین‌کننده، مشخصات کالا و شرایط حمل را جمع‌آوری کنید. ارائه توصیف دقیق، خطر تغییر تعرفه در زمان اظهار را به حداقل می‌رساند.

• نام و کاربرد کالا؛
• جنس، ترکیبات و مشخصات فنی؛
• برند، مدل، شماره قطعه (آرتیکل) و نام تولیدکننده؛
• تعداد، واحد سنجش، وزن خالص و ناخالص؛
• ارزش قرارداد و اینویس؛
• ارز معامله؛
• کشور مبدأ؛
• شرایط تحویل بر اساس اینکوترمز؛
• هزینه حمل‌ونقل و بیمه؛
• مسیر حمل تا نقطه ورود به اتحادیه اقتصادی اوراسیا؛
• هزینه‌های پس از عبور از مرز؛
• پیش‌نویس لیست عدلبندی (پکینگ لیست) و اسناد حمل؛
• مجوزهای قانونی، گواهی‌ها و اطلاعات برچسب‌گذاری.

اگر محموله شامل چند قلم کالاست، اطلاعات برای تک‌تک ردیف‌ها جمع‌آوری می‌شود. نمی‌توان کل هزینه حمل را به سادگی به هر ردیف افزود؛ هزینه بر اساس مدارک و متدولوژی پذیرفته‌شده بین کالاها تسهیم می‌گردد. بدون این تسهیم، محاسبات اولیه بر مبنای کد تعرفه حتی پیش از ثبت اظهارنامه نادرست خواهد بود.

کد تعرفه (کد کالا) بخش عمده هزینه‌ها را تعیین می‌کند

کد کالای اتحادیه اقتصادی اوراسیا (TN VED) ده رقمی است. این کد نرخ حقوق ورودی، ضرورت پرداخت اکسایز، نرخ‌های خاص مالیات بر ارزش افزوده، مجوزها، برچسب‌گذاری و الزامات کنترلی ویژه را مشخص می‌کند.

عناوینی نظیر «تجهیزات»، «قطعه پلاستیکی» یا «دستگاه الکترونیکی» برای طبقه‌بندی تعرفه‌ای کافی نیستند. گمرک به کارکرد کالا، ترکیبات، توان، ساختار، اجزای همراه و نحوه کاربرد آن توجه دارد. یک اصطلاح عمومی در بازار ممکن است ذیل چندین کد تعرفه مختلف با نرخ‌های متفاوت قرار گیرد.

کد اعلامی تأمین‌کننده یا کد مندرج در اظهارنامه صادراتی خارجی تنها به عنوان یک راهنمای اولیه در نظر گرفته می‌شود و جایگزین طبقه‌بندی رسمی بر اساس سامانه کدگذاری اتحادیه اقتصادی اوراسیا نیست.

کد تعرفه بر اساس مشخصات واقعی کالا تعیین می‌شود، نه بر اساس نرخ تعرفه دلخواه خریدار. در صورتی که گمرک کد کالا را تغییر دهد، ممکن است هم‌زمان حقوق ورودی، مالیات بر ارزش افزوده، الزامات اخذ استاندارد و فهرست مدارک مورد نیاز تغییر یابد.

نرخ مصوب باید در جدول تعرفه گمرکی یکپارچه اتحادیه اوراسیا و مصوبات کمیسیون اقتصادی اوراسیا (EEC) در تاریخ اظهار بررسی شود. استفاده از کتابچه راهنما یا ماشین‌حساب ترخیص به بررسی سریع گزینه‌ها کمک می‌کند. در صورت وجود ابهام در کد کالا، بهتر است پیش از حرکت محموله، استعلام رسمی یا نظر کارشناسی دریافت شود؛ زیرا تغییر طبقه‌بندی در مرز منجر به پرداخت هزینه انبارداری و حق توقف (دموراژ) سنگین خواهد شد.

نحوه تعیین ارزش گمرکی

ارزش گمرکی به عنوان مبنای محاسبه حقوق ورودی درصدی و مالیات بر ارزش افزوده واردات عمل می‌کند و لزوماً برابر با قیمت مندرج در اینویس نیست.

در ابتدا، ارزش معامله با کالاهای وارداتی در نظر گرفته می‌شود. سپس هزینه‌های مستند تا محل ورود کالا به اتحادیه اوراسیا به قیمت خرید از تأمین‌کننده اضافه می‌گردد.

بسته به نوع معامله، هزینه‌های زیر ممکن است در ارزش گمرکی لحاظ شوند:

• بسته‌بندی و ظروف حمل؛
• بارگیری، تخلیه و سایر عملیات تا پیش از ورود به مرز؛
• حمل‌ونقل بین‌المللی؛
• بیمه باربری؛
• حق‌العمل یا کمیسیون دلال، چنانچه بخشی از شرایط فروش کالا باشد؛
• حق امتیاز و هزینه‌های لایسنس مرتبط با کالای وارداتی که فروش کالا منوط به آن است؛
• مواد، قالب‌ها، ابزارها و طراحی‌هایی که خریدار به صورت رایگان یا با تخفیف در اختیار تولیدکننده قرار داده است.

هزینه‌های پس از ورود کالا به قلمرو گمرکی در صورتی که در اسناد تفکیک شده و قابل اثبات باشند، از ارزش گمرکی قابل کسر هستند؛ نظیر حمل داخلی در روسیه، نصب و راه‌اندازی تجهیزات پس از ورود، خدمات نگهداری و سایر موارد مندرج در ماده ۴۰ قانون گمرکی اوراسیا.

اگر هزینه‌های جانبی به درستی با اسناد معتبر قابل اثبات نباشند، ممکن است گمرک روش اول تعیین ارزش را نپذیرد. در این صورت از روش‌های دیگر شامل ارزش کالاهای همانند، کالاهای مشابه، روش تفریقی، روش محاسباتی و روش تجدیدنظرشده (معکوس) استفاده می‌شود.

ترخیص اظهارنامه به معنای پایان قطعی نظارت بر هزینه‌ها نیست. گمرک حق دارد ارزش اعلام‌شده را پس از ترخیص نیز بازرسی کند. بر اساس بند ۷ ماده ۳۱۰ قانون گمرکی اتحادیه اوراسیا، کنترل پس از ترخیص تا ۳ سال از تاریخ خروج کالا از نظارت گمرکی ادامه دارد. در صورت تعدیل ارزش، حقوق گمرکی و مالیات با مبنای جدید همراه با جرایم تأخیر بازحساب می‌شود و این مطالبه ممکن است به بارنامه‌ای تعلق گیرد که کالای آن را از قبل فروخته‌اید.

مقررات کامل در مواد ۳۹ تا ۴۵ قانون گمرکی اتحادیه اوراسیا و ضوابط بررسی تکمیلی اسناد در ماده ۳۲۵ آن درج شده است. ما برای تأمین‌کنندگان جدید، بسته کاملی از قرارداد، اینویس، اسناد پرداخت بانکی، قرارداد حمل، بیمه‌نامه و فرم تسهیم هزینه‌های کلی را از قبل آماده می‌کنیم؛ بدون این مدارک، اظهارنامه به احتمال زیاد به کنترل تکمیلی فرستاده می‌شود.

چگونگی تأثیر شرایط اینکوترمز بر محاسبات

قواعد اینکوترمز هزینه‌ها و ریسک‌ها را میان فروشنده و خریدار تسهیم می‌کنند. اینکوترمز نرخ حقوق ورودی را تعیین نمی‌کند، بلکه نشان می‌دهد چه مواردی قبلاً در قیمت کالا محاسبه شده است.

یک اشتباه رایج این است که کل هزینه حمل به قیمت افزوده شود، در حالی که فریت دریایی قبلاً در ترم CIF لحاظ شده است. اشتباه برعکس در ترم EXW رخ می‌دهد که فقط قیمت کالا در ارزش گمرکی منظور می‌شود و هزینه‌های رسیدن به مرز فراموش می‌گردد. در خرید تحت شرایط EXW، کرایه حمل و بیمه را حتماً پیش از پرداخت پیش‌پرداخت در محاسبات بگنجانید.

نحوه محاسبه حقوق ورودی گمرکی

نرخ حقوق ورودی بر اساس کد تعرفه کالا، با توجه به کشور مبدأ و تخفیف‌های تعرفه‌ای ترجیحی فعال تعیین می‌شود.

در صورت نرخ ارزشی (درصدی)، حقوق گمرکی به عنوان درصدی از ارزش گمرکی محاسبه می‌شود. فرمول آن: ارزش گمرکی × نرخ درصد تعرفه. برای مثال، اگر ارزش گمرکی ۱٬۰۰۵٬۰۰۰ روبل و نرخ تعرفه ۵٪ باشد، حقوق گمرکی معادل ۵۰٬۲۵۰ روبل خواهد بود.

در صورت نرخ ویژه (مقداری)، مبنای محاسبه بر اساس تعداد، وزن، حجم یا سایر مشخصات فیزیکی کالا است.

در صورت نرخ مرکب، هر دو روش محاسبه می‌شوند. به عنوان مثال، ممکن است تعرفه برابر با «۱۰٪ اما نه کمتر از ۰.۵ یورو به ازای هر کیلوگرم» تعیین شده باشد. در این حالت، محاسبه درصدی با محاسبه وزنی مقایسه شده و قاعده مندرج در جدول تعرفه اعمال می‌شود. مبلغ یورویی با نرخ روز ثبت اظهارنامه به روبل تبدیل می‌گردد.

یک محموله فرضی را در نظر بگیرید: ارزش گمرکی ۲۰۰٬۰۰۰ روبل، وزن ۵۰۰ کیلوگرم، نرخ تبدیل یورو ۱۰۰ روبل. محاسبه درصدی: ۲۰۰٬۰۰۰ × ۱۰٪ = ۲۰٬۰۰۰ روبل. محاسبه وزنی: ۵۰۰ × ۰.۵ × ۱۰۰ = ۲۵٬۰۰۰ روبل. بر اساس قاعده «نه کمتر از»، مبلغ ۲۵٬۰۰۰ روبل مبنا قرار می‌گیرد.

اگر ارزش گمرکی ۱٬۰۰۵٬۰۰۰ روبل با وزن ۲۰۰ کیلوگرم بود، روش درصدی ۱۰۰٬۵۰۰ روبل و روش وزنی ۱۰٬۰۰۰ روبل می‌شد که در این حالت مبلغ ۱۰۰٬۵۰۰ روبل اعمال می‌گردید. بدون اطلاع از وزن دقیق و نرخ روز ارز، تعیین نرخ مرکب در برآورد مالی امکان‌پذیر نیست.

ما نرخ تخفیفی ناشی از مبدأ کالا را تا زمانی که مدرک رسمی ارائه نشود در محاسبات وارد نمی‌کنیم. استفاده از نظام ترجیحات تعرفه‌ای اتحادیه اوراسیا مستلزم برقراری سه شرط هم‌زمان است: کشور در فهرست کشورهای مشمول باشد، کالا در فهرست اقلام ترجیحی قرار داشته باشد و مبدأ با گواهی معتبر مبدأ (Certificate of Origin) تأیید گردد. برای کشورهای در حال توسعه، نرخ برابر با ۷۵٪ نرخ تعرفه عادی و برای کشورهای کمتر توسعه‌یافته ۰٪ است (طبق مصوبه شماره ۱۳۰ کمیسیون اتحادیه گمرکی و آیین‌نامه مبدأ مصوبه شماره ۶۰ شورای EEC). در صورت نبود گواهی یا عدم انطباق کد در آن با اظهارنامه، نرخ کامل محاسبه می‌شود.

برای برخی کالاها، حقوق گمرکی ویژه، ضد دامپینگ و جبرانی نیز باید استعلام شوند. نرخ این عوارض ممکن است به کارخانه تولیدکننده و کشور مبدأ وابسته باشد. نرخ صفر درصدی حقوق ورودی عادی، به طور خودکار موجب معافیت از سایر حقوق گمرکی نخواهد شد.

پیش از بارگیری، کد تعرفه، کشور و کارخانه سازنده را با فهرست تدابیر حمایتی از بازار داخلی کمیسیون اقتصادی اوراسیا تطبیق دهید. این تدابیر اغلب نه برای کل یک گروه کالایی، بلکه برای کدهای خاص و کارخانه‌های معین وضع می‌شوند. اگر کارخانه طرف قرارداد شما مشمول نرخ اختصاصی باشد، نمی‌توان نرخ میانگین را در محاسبات به کار برد. حقوق ضد دامپینگ به حقوق ورودی عادی افزوده می‌شود، نه جایگزین آن.

چه زمانی مالیات بر مصرف (اکسایز) اضافه می‌شود

اکسایز فقط مشمول کالاهای خاصی می‌شود؛ از جمله انواع نوشیدنی‌های الکلی، دخانیات، سوخت‌ها، خودروها و سایر گروه‌های مندرج در قانون مالیات روسیه.

نرخ اکسایز ممکن است بر مبنای تعداد کالا، حجم الکل، توان موتور، نوع سوخت، ارزش یا سایر شاخص‌ها باشد. برای نرخ‌های ثابت، اکسایز از ضرب تعداد کالا در نرخ مصوب به دست می‌آید.

برای نرخ‌های مرکب، از فرمول‌های مشخص‌شده در قانون مالیاتی فدراسیون روسیه استفاده می‌شود. از آنجا که مبلغ اکسایز به پایه مشمول مالیات بر ارزش افزوده افزوده می‌شود، در کالاهای مشمول اکسایز، مالیات بر ارزش افزوده به این صورت محاسبه می‌شود: (ارزش گمرکی + حقوق ورودی + اکسایز) × نرخ مالیات بر ارزش افزوده.

نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده واردات

از اول ژانویه ۲۰۲۶، نرخ عمومی مالیات بر ارزش افزوده ۲۲٪ است. نرخ ۱۰٪ برای برخی کالاهای خوراکی منتخب، محصولات کودک، اقلام دارویی و پزشکی بر اساس فهرست بند ۲ ماده ۱۶۴ قانون مالیات حفظ شده است. صرف ذکر عنوان «مواد غذایی» یا «محصول کودک» در اینویس حق استفاده از نرخ ترجیحی را ایجاد نمی‌کند.

برای واردات، فهرست کدهای تعرفه مصوب هیئت دولت ملاک است؛ از جمله تصویب‌نامه شماره ۹۰۸ برای اقلام غذایی و کودکان و فهرست‌های اختصاصی برای سایر حوزه‌ها. هم تطابق کد کالا و هم تطابق شرح دقیق کالا با فهرست ضروری است. اگر کد ده رقمی در فهرست رسمی اقلام وارداتی ترجیحی وجود نداشته باشد، باید نرخ ۲۲٪ محاسبه شود، حتی اگر همان کالا در بازار داخلی مشمول نرخ ۱۰٪ باشد.

در واردات تجاری استاندارد، فرمول مالیات بر ارزش افزوده برابر است با: (ارزش گمرکی + حقوق ورودی + اکسایز) × نرخ مالیات بر ارزش افزوده. با فرض ارزش گمرکی ۱٬۰۰۵٬۰۰۰ روبل، حقوق ورودی ۵۰٬۲۵۰ روبل و نرخ ۲۲٪، مبلغ مالیات خواهد بود: (۱٬۰۰۵٬۰۰۰ + ۵۰٬۲۵۰) × ۲۲٪ = ۲۳۲٬۱۵۵ روبل.

برخی اقلام وارداتی بر اساس ماده ۱۵۰ قانون مالیات روسیه از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند که این معافیت نیازمند ارائه مدارک رسمی است. نرخ صفر درصد را نمی‌توان به سادگی برای هر محموله وارداتی لحاظ کرد؛ ضوابط ماده ۱۶۴ قانون مالیاتی باید رعایت شوند.

شرکت‌های دارای سیستم مالیاتی عمومی می‌توانند در صورت احراز شرایط قانونی، این مالیات پرداختی را به عنوان اعتبار مالیاتی کسر کنند. در غیر این صورت، مالیات به عنوان هزینه مستقیم در بهای تمام‌شده کالا ثبت خواهد شد. اگر از سیستم مالیاتی ساده (بدون امکان استرداد مالیات) استفاده می‌کنید، نرخ ۲۲٪ را مستقیماً در بهای تمام‌شده لحاظ نمایید.

جزئیات نرخ‌های مالیات بر ارزش افزوده سال ۲۰۲۶ در صفحه اطلاع‌رسانی مالیات‌های ۲۰۲۶ سازمان امور مالیاتی روسیه منتشر شده است.

نحوه محاسبه کارمزد گمرکی در سال ۲۰۲۶

کارمزد گمرکی بابت انجام تشریفات و عملیات گمرکی اخذ می‌شود. این مبلغ متمایز از دستمزد ترخیص‌کار یا هزینه نگهداری در انبار موقت (SVKh) است.

این نرخ‌ها از ۱ ژانویه ۲۰۲۶ طبق مصوبه شماره ۱۶۳۸ دولت روسیه معتبر هستند. متن مصوبه

پیش از هر چیز بررسی کنید آیا کالایی از ضمیمه شماره ۱ مصوبه شماره ۱۶۳۷ دولت در محموله وجود دارد یا خیر. این پیوست شامل فهرست قطعات و تجهیزات رادیویی و الکترونیکی است که کارمزد آن‌ها جدا از جدول پله‌ای محاسبه می‌شود.

در صورت وجود حتی یک قلم کالا از این فهرست در اظهارنامه، کارمزد تشریفات گمرکی صرف‌نظر از ارزش کالا، برابر با ۷۳٬۸۶۰ روبل خواهد بود. بنابراین محموله‌ای به ارزش ۱۸۰٬۰۰۰ روبل با داشتن کدی از این فهرست، مشمول پله اول (۱٬۲۳۱ روبل) نشده و باید ۷۳٬۸۶۰ روبل پرداخت کند. در صورت نبود چنین کالایی، کارمزد بر اساس ارزش کل گمرکی اظهارنامه تعیین خواهد شد.

چنانچه ارزش گمرکی قابل تعیین نبوده یا اعلام نشود، جدول ارزشی کاربرد ندارد؛ در این حالت کارمزد بر اساس تعداد ردیف‌های کالا محاسبه می‌شود: تا ۵۰ ردیف، ۹٬۰۵۴ روبل؛ از ۵۱ تا ۱۰۰ ردیف، ۱۸٬۱۰۸ روبل؛ و ۱۰۱ ردیف و بیشتر، ۳۰٬۱۸۰ روبل.

زمان پرداخت و مفهوم حساب ELS

برای ترخیص و مصرف داخلی، حقوق ورودی و مالیات‌ها باید پیش از ترخیص پرداخت شوند (بند ۹ ماده ۱۳۶ قانون گمرکی اوراسیا). تا پیش از کسر این مبالغ، گمرک اجازه خروج کالا را نداده و بار در انبار موقت مشمول هزینه معطلی خواهد شد.

در فدراسیون روسیه، این مبالغ ابتدا به صورت پیش‌پرداخت به حساب جاری یکپارچه مؤدی (ELS) نزد خدمات فدرال گمرکی واریز می‌شود. بر اساس ماده ۳۵ قانون فدرال شماره 289-FZ، اطلاعات واریز وجه حداکثر ظرف ۴ ساعت پس از دریافت صورت‌حساب بانکی در سیستم گمرک ثبت می‌شود. خود اظهارنامه به عنوان دستور پرداخت تلقی شده و در زمان ترخیص، مبالغ مربوطه از حساب ELS کسر می‌گردد.

ما همواره تأکید داریم که مبالغ پیش از ارسال اظهارنامه به حساب شارژ شود، نه در روزی که کانتینر وارد بندر شده است؛ زیرا فقدان موجودی در ELS ترخیص را متوقف کرده و هزینه‌های انبارداری به سرعت افزایش می‌یابد.

امهال یا تقسیط پرداخت‌ها در رویه‌های معمول تجاری به ندرت قابل استفاده است. بر اساس ماده ۵۹ قانون گمرکی، امهال با احتساب سود حداکثر تا یک ماه پس از ترخیص امکان‌پذیر است. امهال بدون کارمزد تا ۶ ماه صرفاً در شرایط ویژه میسر است: فورس‌ماژور، تأخیر در بودجه دولتی، برخی اقلام کشاورزی یا فرآوری‌های صنعتی خاص مصوب کمیسیون. این موارد نیازمند درخواست، تأیید رسمی گمرک و معمولاً سپردن تضامین معتبر است. بنابراین تا زمان صدور مجوز رسمی، کل مبلغ را به عنوان پرداخت پیش از ترخیص در بودجه خود لحاظ کنید.

نمونه محاسبه برای یک ردیف کالا

شرکتی کالایی را از چین وارد می‌کند. مبلغ فاکتور (اینویس) ۱۰٬۰۰۰ دلار است. نرخ برابری ارز در تاریخ ثبت اظهارنامه ۹۰ روبل به ازای هر دلار است. هزینه حمل تا مرز اتحادیه اقتصادی اوراسیا ۱۰۰٬۰۰۰ روبل و بیمه ۵٬۰۰۰ روبل است. هزینه حمل داخلی در روسیه پس از عبور از مرز ۴۰٬۰۰۰ روبل بوده و در ردیف مجزا در فاکتور قید شده است.

نرخ حقوق ورودی ۵٪، کالا غیرمشمول اکسایز و نرخ مالیات بر ارزش افزوده ۲۲٪ است.

ارزش گمرکی برابر است با: ۱۰٬۰۰۰ × ۹۰ + ۱۰۰٬۰۰۰ + ۵٬۰۰۰ = ۱٬۰۰۵٬۰۰۰ روبل.

حقوق ورودی برابر است با: ۱٬۰۰۵٬۰۰۰ × ۵٪ = ۵۰٬۲۵۰ روبل.

مالیات بر ارزش افزوده واردات: (۱٬۰۰۵٬۰۰۰ + ۵۰٬۲۵۰) × ۲۲٪ = ۲۳۲٬۱۵۵ روبل.

ارزش گمرکی در بازه بیش از ۴۵۰٬۰۰۰ تا ۱٬۲۰۰٬۰۰۰ روبل قرار می‌گیرد. با فرض عدم وجود کالای رادیویی و الکترونیکی، کارمزد گمرکی برابر با ۴٬۹۲۴ روبل خواهد بود (در صورت وجود، کارمزد ۷۳٬۸۶۰ روبل می‌شد).

مجموع پرداخت‌های گمرکی: ۵۰٬۲۵۰ + ۲۳۲٬۱۵۵ + ۴٬۹۲۴ = ۲۸۷٬۳۲۹ روبل.

هزینه حمل داخل روسیه، حق‌العمل کارگزار گمرکی، انبارداری و هزینه‌های اخذ استاندارد در این مبلغ منظور نشده‌اند و هنگام محاسبه بهای تمام‌شده کل محموله اضافه خواهند شد. این مبلغ باید پیش از ترخیص در حساب ELS موجود باشد. محموله خود را نیز به همین ترتیب محاسبه کنید: اول پرداخت‌های گمرکی، سپس انبار و حمل‌ونقل.

نمونه محاسبه برای چند قلم کالا در یک اظهارنامه

فرض کنید محموله‌ای شامل سه ردیف کالایی است و ارزش گمرکی بر اساس اسناد حمل میان کالاها تسهیم شده است.

کل ارزش گمرکی محموله ۱٬۰۰۰٬۰۰۰ روبل است. بنابراین کارمزد گمرکی فقط یک بار و از طبقه بیش از ۴۵۰٬۰۰۰ تا ۱٬۲۰۰٬۰۰۰ روبل، یعنی ۴٬۹۲۴ روبل محاسبه می‌شود.

مجموع پرداختی: ۳۰٬۰۰۰ + ۳۰٬۰۰۰ + ۱۳۸٬۶۰۰ + ۷۲٬۶۰۰ + ۲۲٬۰۰۰ + ۴٬۹۲۴ = ۲۹۸٬۱۲۴ روبل.

این یک مثال نمونه است. نرخ‌های واقعی و امکان برخورداری از تعرفه صفر باید بر اساس کد دقیق و کشور مبدأ بررسی شوند. این مثال نشان می‌دهد که مبالغ مربوط به هر کالا جداگانه محاسبه شده، اما کارمزد گمرکی برای کل اظهارنامه در نظر گرفته می‌شود.

نحوه محاسبه هزینه‌ها هنگام واردات از اتحادیه اقتصادی اوراسیا

در حمل کالا از بلاروس، قزاقستان، ارمنستان یا قرقیزستان، نحوه محاسبه متفاوت است. معمولاً حقوق ورودی مربوط به کشورهای ثالث پرداخت نمی‌شود، اما مالیات بر ارزش افزوده و اکسایز (در صورت شمول) از طریق سامانه مالیاتی پرداخت می‌گردند. فرمول‌های واردات از کشورهای ثالث برای این موارد معتبر نیستند.

مدارک مورد نیاز عموماً شامل قرارداد و صورت‌حساب، اسناد حمل‌ونقل، اظهارنامه مالیات‌های غیرمستقیم، فرم درخواست ورود کالا و پرداخت مالیات‌های غیرمستقیم و اسناد ثبت دفاتر کالا هستند.

نرخ و مبنای مالیاتی در تجارت درون اتحادیه اوراسیا را نمی‌توان از قوانین واردات کشورهای ثالث برداشت کرد. مالیات بر ارزش افزوده طبق مقررات ویژه محاسبه شده و نرخ تبدیل ارز ممکن است به تاریخ ورود کالا به دفاتر مالی متکی باشد.

از اول ژوئن ۲۰۲۶، برای ورود کالا از طریق حمل جاده‌ای از مبدأ کشورهای اتحادیه اوراسیا، سامانه ملی تأیید پیش‌بینی ورود کالا (SPOT) فعال می‌شود. واردکننده باید پیشاپیش سندی درباره محموله آتی ثبت کند و پرداخت ضمانتی معادل مالیات‌های غیرمستقیم تخمینی به صورت مرحله‌ای (نه برای کلیه محموله‌ها از ابتدا) الزامی خواهد شد. جزئیات در دستورالعمل سازمان امور مالیاتی در خصوص سامانه SPOT تشریح شده است.

طرح‌ها و روش‌هایی که ما اجرا نمی‌کنیم

شرکت ما به عنوان کارگزار رسمی و دارای مجوز گمرکی با دفاتر فعال در مسکو، ولادی‌وستوک و نووروسیسک فعالیت می‌کند. ما در قبال اظهارنامه مسئولیت قانونی مشترک با شما داریم؛ به همین دلیل هرگز زیربار دستکاری و کم‌اظهاری نخواهیم رفت.

ما بارنامه‌های خاکستری و غیرقانونی را پذیرش نمی‌کنیم؛ از جمله کم‌اظهاری در فاکتور، تغییر ساختگی کد کالا، پنهان‌سازی حق امتیازها و تکه‌تکه کردن محموله برای فرار از قوانین. گمرک مجاز است اسناد بانکی، مکاتبات، لیست‌های قیمت، اظهارنامه صادراتی مبدأ و مدارک هزینه‌ها را مطالبه کند. چنانچه ارزش کالا پس از فروش در بازار تصحیح شود، مابه‌التفاوت حقوق ورودی و مالیات بر محموله‌ای اعمال خواهد شد که سود آن را پیش‌تر مصرف کرده‌اید.

اگر به دنبال ارسال بار کارگو بدون اظهارنامه گمرکی هستید، این خدمات و شیوه کاری ما مناسب شما نخواهد بود. ما صرفاً محموله‌های کاملاً قانونی و رسمی (سفید) را بر مبنای اسناد واقعی ترخیص می‌کنیم.

روش‌های قانونی برای کاهش هزینه‌ها

کاهش منطقی هزینه‌ها تنها با بهره‌گیری صحیح از چارچوب‌های قانونی موجود امکان‌پذیر است:

• بررسی و تدقیق کد تعرفه بر اساس مشخصات فنی واقعی کالا؛
• اثبات مستند کشور مبدأ؛
• بهره‌گیری از ترجیحات تعرفه‌ای در صورت شمول؛
• بررسی امکان استفاده از معافیت‌های حقوق ورودی یا مالیات بر ارزش افزوده؛
• تفکیک و اثبات مستند هزینه‌های بعد از ورود به مرز گمرکی؛
• مقایسه ترم‌های EXW ،FOB ،CIF ،DAP و سایر روش‌های تحویل؛
• انتخاب رویه گمرکی مناسب در صورتی که کالا بلافاصله برای مصرف داخلی ترخیص نمی‌شود؛
• بررسی پیش‌دستانه تدابیر ضد دامپینگ، جبرانی و مقررات حفاظتی خاص.

این اقدامات دور زدن قانون نیستند؛ بلکه اطمینان از این است که شما بابت کد نادرست، مدارک ناقص مبدأ یا کرایه‌ای که قبلاً در ترم CIF محاسبه شده، هزینه مضاعف پرداخت نمی‌کنید.

تخفیف‌های تعرفه‌ای مربوط به مبدأ فقط زمانی قابل استناد هستند که گواهی مبدأ معتبر آماده باشد یا تأمین‌کننده صدور آن را در زمان بارگیری تعهد کند. ذکر نام کشور در اینویس به تنهایی برای دریافت تخفیف کفایت نمی‌کند.

عوارض ضد دامپینگ باید پیش از انعقاد قرارداد با مراجعه به سامانه‌های کمیسیون اوراسیا بررسی شوند، نه پس از پهلوگیری کشتی. در صورت وجود این عوارض، باید از ابتدا در مدل مالی واردات لحاظ گردند. ما هرگز تغییر صوری کد کالا به منظور فرار از عوارض ضد دامپینگ را نمی‌پذیریم.

مدارک مورد نیاز

جهت محاسبه و اثبات ارزش گمرکی کالا، به دو دسته مدارک نیاز است:

بخش مدارک گمرکی و بازرگانی: قرارداد تجاری بین‌المللی و ضمایم آن، اینویس، لیست عدلبندی (پکینگ لیست)، اسناد حمل‌ونقل (بارنامه دریایی، راه‌نامه CMR، بارنامه ریلی یا سایر اسناد مرتبط)، قرارداد و فاکتور حمل‌ونقل، بیمه‌نامه، اسناد واریز بانکی، گواهی مبدأ (در صورت درخواست تخفیف تعرفه‌ای) و جدول محاسباتی تسهیم هزینه‌های حمل‌ونقل مشترک.

بخش مجوزها و استانداردهای فنی: گواهی یا اظهارنامه انطباق، گزارش آزمون آزمایشگاهی، گواهی ثبت برای برخی تجهیزات پزشکی، مجوزها یا پروانه‌های خاص، گواهی‌های دامپزشکی، بهداشت گیاهی یا بهداشتی و اطلاعات مربوط به ثبت برچسب در سامانه ردیابی چستنی زناک (Chestny ZNAK).

فهرست دقیق مدارک تابع کد تعرفه کالا و مشخصات فنی آن است. مدارک باید پیش از تولید یا بارگیری نهایی بازبینی شوند. اگر الزام به ارائه گواهی در مرز مشخص شود، ترخیص متوقف شده و هزینه‌های انبارداری به شدت افزایش می‌یابد.

اشتباهاتی که منجر به محاسبه مجدد می‌شوند

محاسبه هزینه‌ها صرفاً بر مبنای اینویس اشتباه است؛ چرا که کرایه حمل بین‌المللی، بیمه و بسته‌بندی حتی در صورت پرداخت با فاکتورهای جداگانه، بخشی از ارزش گمرکی هستند.

لحاظ دوباره هزینه حمل بسیار شایع است. در شرایط CIF یا DAP کرایه حمل در قیمت لحاظ شده و افزودن دوباره آن ارزش را به ناحق بالا می‌برد.

نباید از نرخ مالیات بر ارزش افزوده ۲۰٪ استفاده کرد؛ از ژانویه ۲۰۲۶ نرخ مصوب ۲۲٪ است و محاسبات قدیمی باید به‌روزرسانی شوند.

کارمزد گمرکی به صورت درصدی یا تفکیک‌شده برای هر ردیف کالا محاسبه نمی‌شود؛ در اظهارنامه‌های معمولی این هزینه بر اساس کل ارزش اظهارنامه و طبق جدول پلکانی تعیین می‌گردد.

اعتبار مالیاتی بر ارزش افزوده را نباید بدون بررسی دقیق رژیم مالیاتی شرکت در محاسبات وارد دانست. در صورت عدم امکان کسر مالیات، این مبلغ مستقیماً به بهای تمام‌شده کالا اضافه می‌شود.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده ۱۰٪ را صرفاً با اتکا به عنوان کالا نمی‌توان اعمال کرد، بلکه تطابق کامل با کد رسمی اعلام‌شده ضروری است.

روی تسویه حساب پس از ترخیص حساب باز نکنید. در واردات تجاری معمول، مبالغ باید قبل از ترخیص در حساب ELS واریز شده باشند، در غیر این صورت محموله در انبار معطل خواهد ماند.

محاسبه اولیه و رقم نهایی گمرک

محاسبه اولیه پیش از سفارش و پرداخت پول انجام می‌شود تا توجیه اقتصادی محموله ارزیابی گردد، اما جایگزین اظهارنامه نیست. رقم نهایی تابع کد واقعی، ارزش گمرکی نهایی، مدارک و نرخ ارز در تاریخ ثبت رسمی اظهارنامه است.

ماشین‌حساب‌ها و برآوردهای اولیه جهت تخمین هستند. رقم قطعی هم‌زمان با ثبت رسمی اظهارنامه و با در نظر گرفتن کد دقیق، اسناد، نرخ روز ارز، کشور مبدأ و نظرات کارشناس گمرک مشخص می‌شود.

برای برآورد سریع هزینه‌ها می‌توانید از ماشین‌حساب گمرکی TransGID استفاده نمایید. این ابزار به ثبت داده‌ها و تخمین سریع پرداخت‌ها پیش از ارسال کالا کمک می‌کند. چنانچه کالا پیچیده است، کد آن مورد اختلاف است یا محموله هزینه‌های متعددی دارد، نتایج باید به صورت کارشناسی با اسناد تطبیق داده شوند.

همواره توصیه می‌شود بودجه را با درصدی رزرو در نظر بگیرید. تا روز ثبت اظهارنامه ممکن است نرخ ارز تغییر کند و ارزش گمرکی یا جزئیات مبالغ با تخمین‌های اولیه متفاوت باشد.

در عمل، برآوردها در سه مرحله بازبینی می‌شوند: ابتدا پیش‌بینی بودجه قبل از خرید، سپس محاسبه مبتنی بر اسناد قبل از ارسال اظهارنامه، و در نهایت ثبت قطعی پس از پذیرش اظهارنامه در گمرک.

پرسش‌های متداول درباره هزینه‌ها و عوارض گمرکی

آیا در صورت صفر بودن حقوق ورودی، باید مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شود؟

برای واردات تجاری استاندارد از کشورهای ثالث، بله. تعرفه صفر درصدی معافیتی از مالیات بر ارزش افزوده ایجاد نمی‌کند، مگر اینکه کالا به طور قانونی معاف از مالیات اعلام شده باشد.

آیا کارمزد گمرکی برای تک‌تک اقلام کالا جداگانه محاسبه می‌شود؟

خیر، در حالت عادی خیر. در یک اظهارنامه معمول، کارمزد بر اساس ارزش کل محموله محاسبه می‌شود. تنها در صورتی که ارزش گمرکی تعیین نشود، قواعد متفاوتی از جمله محاسبه بر اساس تعداد ردیف‌ها اعمال می‌گردد.

آیا کمیسیون کارگزار یا نماینده در ارزش گمرکی لحاظ می‌شود؟

این موضوع به نوع قرارداد بستگی دارد. حق‌العمل نماینده خرید معمولاً اضافه نمی‌شود، اما سایر کمیسیون‌ها در صورتی که به معامله مربوط بوده و شروط قانونی را داشته باشند، باید در ارزش گمرکی گنجانده شوند. بررسی قرارداد و فاکتورها ضروری است.

نحوه محاسبه کالا از بلاروس یا قزاقستان چگونه است؟

اگر کالا در گردش آزاد اتحادیه اوراسیا باشد، حقوق ورودی کشورهای ثالث اعمال نمی‌شود و مالیات‌های غیرمستقیم از طریق سامانه‌های مالیاتی تسویه می‌شوند. کشور مبدأ، وضعیت کالا و اسناد حمل جهت محاسبه لازم هستند.

کدام نرخ تبدیل ارز ملاک محاسبه قرار می‌گیرد؟

در واردات استاندارد، نرخ ارز رسمی در روز ثبت اظهارنامه ملاک است، مگر آنکه در قانون اوراسیا استثنایی آمده باشد. برای مبادلات درون اتحادیه اوراسیا، نرخ ارز ممکن است به تاریخ ثبت ورود کالا به دفاتر مربوط باشد.

آیا می‌توان مالیات بر ارزش افزوده واردات را مسترد کرد (اعتبار مالیاتی)؟

شرکت‌هایی که از سیستم مالیاتی عمومی استفاده می‌کنند، در صورت استفاده از کالا در فعالیت‌های مشمول مالیات، ثبت دفاتر کالا و داشتن اسناد مثبته می‌توانند از این اعتبار استفاده نمایند؛ در غیر این صورت، مالیات در بهای تمام‌شده منظور می‌شود.

اگر گمرک ارزش کالا را کم‌اظهارشده تشخیص دهد چه رخ می‌دهد؟

گمرک می‌تواند مدارک تکمیلی بخواهد و ارزش کالا را قبل از ترخیص یا تا ۳ سال پس از آن تعدیل کند. در این صورت حقوق ورودی و مالیات مابه‌التفاوت همراه با جرایم مطالبه می‌شود. محاسبات اولیه زمان حمل مانع از اعمال این جرایم نخواهد بود.

واردات خودرو یا وسایل شخصی چه عوارضی دارد؟

لوازم شخصی و خودروها مشمول مقررات ویژه اتحادیه اوراسیا هستند. نرخ‌ها بر اساس نوع کالا، ارزش، تعداد، سن خودرو و مشخصات فنی آن تعیین می‌گردد.

چه زمانی باید وجه را واریز کرد تا کالا ترخیص شود؟

در رویه ترخیص برای مصرف داخلی، مبالغ باید قبل از صدور ترخیص واریز شوند. در عمل مبالغ از قبل در حساب ELS شارژ می‌شود تا هنگام ثبت اظهارنامه موجود باشد. بدون مجوز رسمی گمرک، نمی‌توان روی امهال حساب کرد.

آیا بدون داشتن گواهی مبدأ می‌توان از تعرفه ترجیحی استفاده کرد؟

خیر. بدون ارائه گواهی مبدأ منطبق با مقررات ترجیحی، تعرفه عادی به طور کامل اعمال خواهد شد. ذکر کشور در فاکتور جایگزین این مدرک نیست.

چگونه حقوق ضد دامپینگ را قبل از ارسال بار بررسی کنیم؟

با مراجعه به پایگاه داده کمیسیون اوراسیا از طریق کد تعرفه کالا، کشور مبدأ و نام کارخانه سازنده. در صورت شمول، این عوارض به حقوق ورودی عادی اضافه می‌گردد و تعرفه صفر حقوق ورودی مانع از شمول عوارض ضد دامپینگ نیست.

چرا برای کالایی کم‌ارزش، کارمزد گمرکی ۷۳٬۸۶۰ روبل محاسبه شد؟

بررسی کنید آیا در اظهارنامه اقلامی از فهرست قطعات الکترونیکی و رادیویی وجود دارد یا خیر. حتی یک قلم کالای منطبق با این لیست موجب می‌شود که سقف کارمزد (۷۳٬۸۶۰ روبل) اعمال شود و جدول پلکانی عادی لحاظ نگردد.

چک‌لیست قبل از ارسال محموله

پیش از ارسال بار، موارد زیر را کنترل کنید:

• شرح دقیق کالا از نظر ترکیبات، کاربرد و مشخصات فنی تدوین شده باشد؛
• کد کالا بر اساس اسناد معتبر تأیید شده باشد و صرفاً از روی اینویس کپی نشده باشد؛
• کشور مبدأ به درستی مشخص شده باشد؛
• قاعده اینکوترمز برای طرفین معامله کاملاً شفاف باشد؛
• هزینه حمل تا مرز از هزینه حمل بعد از مرز تفکیک شده باشد؛
• نرخ حقوق ورودی و عوارض ویژه احتمالی استعلام شده باشد؛
• مشمولیت یا عدم مشمولیت مالیات بر مصرف (اکسایز) بررسی شده باشد؛
• نرخ صحیح مالیات بر ارزش افزوده (۲۲٪، ۱۰٪ یا معافیت مستند) انتخاب شده باشد؛
• کارمزد گمرکی بر مبنای کل ارزش اظهارنامه برآورد شده باشد؛
• عدم امکان کسر مالیات بر ارزش افزوده در مدل مالی کسب‌وکار محاسبه شده باشد.

انجام محاسبات پیش از بارگیری این فرصت را می‌دهد که شرایط حمل را اصلاح کرده و مدارک لازم را پیش از تحمیل هزینه‌های سنگین انبارداری و دموراژ مهیا سازید.

برای بررسی مبانی حقوقی، به قانون گمرکی اتحادیه اقتصادی اوراسیا، ماده ۱۶۴ قانون مالیاتی روسیه و مصوبه شماره ۱۶۳۸ دولت فدراسیون روسیه مراجعه فرمایید. نرخ‌ها، معافیت‌ها و عوارض ممکن است تغییر یابند، از این رو بررسی آن‌ها در تاریخ اظهار برای هر محموله ضروری است.