IM 40海关程序——供国内消费放行

报关代理发来了报关单草案，第1栏显示“IM 40 ED”，而集装箱已运抵符拉迪沃斯托克的临时海关监管仓库（СВХ）。根据海关法典规定，海关应在报关单登记后4小时内放行货物；若需核查单证，不迟于下一个工作日；若需延长审查，期限可达10个工作日甚至更久。能否在数小时内顺利通关，早在供应商发货前就已决定。

报关单第1栏中的 IM 40 ED 代表什么

货物报关单（ДТ，通常也称 ГТД）始于第1栏，分为三个子栏。其填写规则由关税同盟委员会第257号决议第15条明确规定。

• 第1子栏中的“IM”表示货物进口。若是出口则为“ЭК（EK）”。
• 第2子栏中的“40”是依据关税同盟委员会第378号决议分类标准的两位数海关程序代码。代码40表示“供国内消费放行”（内销放行）。
• 第3子栏中的“ЭД（ED）”表示该报关单以电子单据形式提交。纸质报关单上没有该标记。

简而言之，“IM 40 ED 报关单”就是指用于在俄罗斯境内流通的进口货物电子报关单。在日常沟通中，该代码常连写为“IM40”，程序本身常被称为“进口40”。在第1栏本身并没有连写形式，因为 IM 、40和 ED 分别位于三个独立的子栏。另一个口头说法是“IM 40监管制度”或“海关制度40”。在2010年以前的《俄罗斯联邦海关法典》中确实称为海关监管制度（таможенный режим），后来的《关税同盟海关法典》将其更名为海关程序（таможенная процедура）。尽管习惯用法已深入人心且我们完全理解，但我们在正式文件中均严格遵循法典标准术语。

关于主体责任划分：根据海关法典，申报人（декларант）是作为进口商的您，缴纳税费和提供报关支撑单证的法定责任均由您承担；而我们作为海关代表（俗称报关行或清关代理），代表您编制并提交货物报关单。

放行后外国货物成为欧亚经济联盟货物

IM 40是一项海关程序。这对货物意味着什么，《欧亚经济联盟海关法典》第134条作出了明确说明。该条款将 IM 40（供国内消费放行）定义为使外国货物在联盟关税区内享有无所有权、使用权和处分权限制的存放和使用程序。根据该条第2款，此类货物即获得“联盟货物”地位。自此，货物可以自由销售给企业法人、上架电商平台或投入生产，且无强制复运出境的义务。

唯一的例外是根据第126条规定的有条件放行货物。这类货物享受了附带使用限制的关税优惠，或者属于有关禁止和限制措施的证明只能在放行后补齐的货物。在满足相关条件之前，不得对其进行自由处置。

对您作为进口商而言，这具有直接的实际意义：在海关正式放行前，货物仍属外国货物并处于海关监管之下，既不能上架电商平台，也不能交付给买家。放行后，您手中将持有盖有放行印章（或电子放行标记）的报关单。此后，您正是凭借这份文件向买家、银行和税务机关证明货物的合法来源，因此我们绝不视其为走过场。

第135条规定的四项放行条件及其背后的要求

将货物置于 IM 40程序下的条件列于《欧亚经济联盟海关法典》第135条第1款。法典条文中包含四项条件，而在实际操作中，每一项条件背后都需要一套完备的单证支持。

申报人的纳税义务始于海关登记报关单之时（第136条第1款），且必须在放行前缴清（同条第9款）。原则上 IM 40不提供税款延期缴纳，款项须预先以预缴款形式转入俄罗斯联邦海关局（ФТС）的专用账户。各项税费的具体计算方法及增值税计税基础的构成，我们在《如何计算海关税费》一文中进行了详细拆解。

如果您已知晓编码，可在向供应商下单前，使用我们的计算器测算您货物的关税和增值税。计算器会依据对外经济活动商品分类编码（ТН ВЭД）和海关申报价值计算税费。数值虽为预估值，但能让您在向工厂支付预付款前明确大致税费规模。

何时不适用 IM 40程序

只有当货物将在俄罗斯境内流通且您准备好即刻缴纳全额税费时，才需要适用 IM 40。其他情况下另有适用的海关程序，切勿习惯性地直接选择 IM 40。

• 参展、维修或临时使用后需复运出境的设备，应按“暂时进境”程序申报。
• 如果您希望将货物存放在仓库并随着销售分批清关放行，可申请进入保税仓库（代码70），仅为实际放行部分缴税。
• 针对用于加工成品后再出口的原材料，适用加工类海关程序。
• 针对个人自用而非商业用途的购买行为，《欧亚经济联盟海关法典》设有专门的第37章“个人自用物品”，对此无需提交 IM 40报关单。

如果您的货物属于上述情况，请在发货前告知我们，我们将第一时间为您匹配最适合的程序。虽然货物入境后也可变更海关程序，但会增加多余的手续并耗费数天时间。

报关前须准备就绪的材料

《欧亚经济联盟海关法典》第108条第3款规定，报关单所依据的所有单证必须在申报时已由申报人备齐。海关有权依据第325条调阅其中任何一份单证，若调阅则会导致放行时间延长。

因此，我们在操作每一票货物时均遵循严密流程：首先确定每个品项的对外经济活动商品分类编码（ТН ВЭД），随后办理对应的准入许可证件并落实标识要求，继而准备与付款金额完全一致的价值证明单证，在此之后才进行发货并准备海关税费。这些步骤绝不能颠倒，因为一旦编码错误就必须重新办证，而没有最终确定的编码也无法准确核算税费。

编码须针对每个品项单独归类。在一次重900公斤的汽车配件拼箱运输业务中，我们分别对滤清器、刹车片和传感器进行了归类编码。绝不能以“汽车配件”为总称合并为单一行项申报，因为各产品组别有其独立的税率和监管要求。该批货物在12–14天内运抵，客户顺利获得了全套货物单证。

从宁波至叶卡捷琳堡的品牌电动工具进口案例中可以清晰看出全流程操作：我们在发货前两周便启动筹备工作，提前向中国境内的商标持有人调取了授权该进口商进口的正式同意函，为每类工具精确匹配对外经济活动商品分类编码（ТН ВЭД），办理了符合性声明，并核对了设备上的标识与单证是否一致。直到所有法律准入问题全部解决后，我们才向工厂派送空集装箱。最终在符拉迪沃斯托克的清关仅用时一个工作日，未发生查验和估价调整。

即便客户催促，我们仍严格按照此流程作业。如果单证未准备齐全，我们绝不安排发货。货物如果抢在单证之前出发，最终依然得停下来等待，只是变成了在临时监管仓库（СВХ）里付费等待。

放行需要多长时间以及导致延误的原因

放行时限由《欧亚经济联盟海关法典》第119条规定，并分为几个阶段：

• 常规时限：自报关单登记之时起4小时内。如果报关单登记时间距离海关工作时间结束不足4小时，则从下一个工作时间开始起算。
• 如果海关根据第325条调阅单证、实施其他形式的监管，或申报人自行申请变更申报信息，放行应不迟于登记日次日之后的1个工作日内完成。
• 如果为了完成海关监管、应海关要求修改报关单或提供担保而延长时限，最长不得超过登记日次日起算后的10个工作日。
• 若单证核查或海关化验鉴定无法在10个工作日内完成，且无法在提供担保的前提下放行，时限将进一步延长，且无固定上限。

涉及商标的货物还有一个可能导致滞留的特殊审查环节。如果商标已列入海关知识产权保护名录且海关发现侵权嫌疑，海关有权依据第124条将放行时限暂停10个工作日，且根据知识产权所有人的申请，还可再延长最多10个工作日。我们在电动工具发货前索取的权利人授权同意函，正是为了避免出现此类状况。

我们不会给出统一的放行时限标准，因为这取决于货物品类、编码、申报口岸以及单证包的完整合规性。如果一切单证完备合规，放行只需数小时或一个工作日；如果存在偏差，耗时则将以工作日为单位成倍增加。

如果集装箱已停在临时监管仓（СВХ，如文首所述），请务必在登记申报前审核草案。每个品项的编码、配套准入许可单证、价格证明材料以及海关个人账户中的预缴税款，都必须在正式申报前核对无误。修改草案仅需几分钟，而一旦在已登记的报关单中更改信息，放行时间就会推迟一个工作日甚至更久。

未放行期间，货物在临时监管仓滞留的费用由您承担

在海关放行之前，货物处于临时保管状态，通常存放在港口或货运站的临时监管仓库（СВХ）。根据《欧亚经济联盟海关法典》第101条，临时保管期限最长为4个月，货物须在此期限内申报办理相应海关程序。仓库按天收取仓储费，最终费用均由货主承担。补充报关单材料或等待化验结果的每一天，都会产生真金白银的仓储支出。

因此，在发货前查错纠偏成本最低。在以往操作的一批广州服装运输中，我们在自有集运仓发现了必然会导致海关拒绝放行的严重失误：部分产品缺少水洗标签，另一些产品的所有信息仅有中文，未标注原产国、面料成分及生产商信息。我们立即暂停发货，在广州仓库现场按照关税同盟技术法规 ТР ТС 017/2011补贴合规标签，办齐符合性声明及全套单据。最终该批货物在清关时免于任何补件要求和开箱查验，为客户避免了罚款及临时监管仓仓储费，据我们测算，这些额外支出原本可能高达整批货值的15%。

同批货物中，实际清点数量与工厂发票也不一致。我们对每一个品项进行了清点核对，制作了精确的装箱单。如果单据上的件数和重量与实际货物不符，就必须在清关现场向海关解释差异，因此我们在发货前就会严格进行装箱单与商业发票的核对。

防伪追溯标识代码须在放行前加贴，而非放行后

如果您的货物属于“诚实标签”（Chestny ZNAK）强制标识名录范围，则追溯码必须在海关放行前加贴完成。轻工业产品的具体流程已在系统运营方的轻工商品进口指南中明确：从欧亚经济联盟境外国家进口时，必须在办理供国内消费放行程序之前贴好代码，并在报关单第31栏中申报，而商品投入流通的信息则在放行后、对外销售前提交。其他商品品类各有其规定时限，我们早在发货前就会根据商品编码完成核查。

在实际操作中，这意味着标识贴标问题必须在供应商处或中国境内的仓库解决。在为一家汽车经销商集团集运来自12家工厂的汽配零件时，批次中的火花塞和部分滤清器需在入境俄罗斯前完成赋码。我们直接在中国打印并加贴了 DataMatrix 二维代码，货物抵俄清关后直接发往各大电商平台和售后服务中心。

报关申报价值须提供单证进行证明与磋商

海关申报价值（完税价格）是计征关税和增值税的税基。如果发票价格引起海关质疑，海关将要求申报人补充提供单证和说明，最终可能导致海关审价调整并要求补缴税款。

完税价格由您实际向供应商支付的货款，加上未包含在货价内的运抵边境前各项费用构成。具体包含哪些附加费用取决于贸易术语：在FOB 或 CIF 条款下，费用的组成各不相同，在提交报关单前必须从合同条款中审验清晰。

另一个主要风险是付款金额、发票标注金额与箱内实际货物之间的差异。如果供应商的形式发票金额与最终出货发票不一致，请在将发票录入报关单前，理清形式发票与商业发票的区别并修正差异。

在一次运输来自深圳三家供应商的智能手机配件业务中，我们发现了单据上的诸多问题：商品描述不完整、商业单据之间存在矛盾、发票内容不准确，以及部分品项的申报价格极易引发海关价格质疑。发货前，我们对单证进行了全面审核，并对照市场行情核实了申报价值的合理性，最终在清关时完税价格未被上调。

这类核查绝不是为了刻意迎合市场价，而是为了提前判断：一旦海关提出质询要求解释为何定价如此时，我们需要准备哪些证据链单证予以支撑。

海关放行并不意味着监管核查的结束

即便货物已放行、销售完毕且资金已回笼，海关仍有权进行追溯核查。《欧亚经济联盟海关法典》第311条规定，放行后成为联盟货物的商品依然属于海关后续监管的对象，而第310条第7款赋予海关自货物获得该地位之日起长达3年的稽查期。在此期间，海关有权重新认定商品编码或完税价格，并追缴税费及滞纳金。

货主甚至可能在放行两年之后，收到针对早已售罄批次货物的补税决定，不得不从当前周转资金中抽资补缴。因此，我们编制的每一份报关单，都以经得起放行三年后的海关稽查为标准。

TransGID 已列入俄罗斯联邦海关局海关代表名录，根据《欧亚经济联盟海关法典》第405条第4款，海关代表与申报人就关税及税款的缴纳承担连带责任。“连带责任”意味着海关有权要求我们双方中的任何一方全额补缴欠税。这正是我们坚决不承接任何灰色清关方案的原因。我们绝不提交低报货值或故意套用低税率编码的报关单。关于从中国灰色清关的风险以及虚假申报的罚金测算，我们已在专题文章中详细说明。

在向供应商下单前需向我们提供哪些资料

最好在向供应商下单前就明确编码与税费，最迟在发货前备齐所有支撑文件。为此，我们需要您提供：每个品项带有图片和技术参数的详细说明、外贸合同或合同草案、形式发票或商业发票、交货贸易术语，以及品牌信息（如有）。依据这些资料，我们将准确进行商品归类，明确所需的准入许可批文与标签标识要求，并测算海关税费。欢迎提交货物清关申报申请，我们将在货物尚在供应商处时，便为您进行基于对外经济活动商品分类编码（ТН ВЭД）的前期预核算。