Таможенный представитель прислал вам черновик декларации, в графе 1 стоит ИМ 40 ЭД, а контейнер уже стоит на складе временного хранения во Владивостоке. По кодексу таможня должна выпустить товар за 4 часа после регистрации декларации, при проверке документов — не позднее следующего рабочего дня, а при продлении срок доходит до 10 рабочих дней и дольше. Что должно сойтись, чтобы обойтись часами, решается ещё до отгрузки у поставщика.
Что значит ИМ 40 ЭД в графе 1 декларации
Декларация на товары (ДТ, в быту ГТД) начинается с графы 1, и у неё три подраздела. Порядок их заполнения задан Решением Комиссии Таможенного союза № 257, пункт 15.
- ИМ в первом подразделе — товар ввозят, это импорт. При вывозе там стояло бы ЭК.
- 40 во втором — двузначный код таможенной процедуры по классификатору из Решения КТС № 378. Код 40 означает выпуск для внутреннего потребления.
- ЭД в третьем — декларация подана электронным документом. На бумажной ДТ этой отметки нет.
На вопрос, декларация ИМ 40 ЭД — что это, ответ короткий. Это электронная ДТ на ввоз товара, который останется в обороте в России. В переписке код часто пишут слитно, ИМ40, а саму процедуру зовут импортом 40. В самой графе 1 слитной записи нет, потому что ИМ, 40 и ЭД стоят в трёх отдельных подразделах. Ещё одно бытовое название — режим ИМ 40 или таможенный режим 40. До 2010 года, по Таможенному кодексу РФ, это и был таможенный режим, а Таможенный кодекс Таможенного союза переименовал его в таможенную процедуру. Слово прижилось, и мы его понимаем, хотя в документах ставим термин из кодекса.
И о том, кто есть кто. Декларант по кодексу — это вы как импортёр: на вас обязанность по платежам и документы, на которых стоит декларация. Мы как таможенный представитель (в быту брокер) готовим и подаём ДТ от вашего имени.
После выпуска иностранный товар становится товаром ЕАЭС
ИМ 40 — таможенная процедура. Что это значит для товара, сказано в статье 134 Таможенного кодекса ЕАЭС. Она описывает выпуск для внутреннего потребления, ИМ 40, как процедуру, по которой иностранный товар находится и используется на таможенной территории Союза без ограничений по владению, пользованию и распоряжению. По пункту 2 той же статьи такой товар приобретает статус товара Союза. С этого момента его можно продавать юрлицам, выставлять на маркетплейс, пускать в производство, и обязанности вывезти его обратно нет.
Исключение одно — условно выпущенные товары по статье 126. Это товары, по которым применили льготу с ограничениями по использованию, или те, где соблюдение запретов и ограничений можно подтвердить только после выпуска. Распоряжаться ими свободно нельзя, пока условия не выполнены.
Для вас как импортёра разница практическая. Пока выпуска нет, товар иностранный и стоит под таможенным контролем, так что ни на маркетплейс, ни покупателю его не отгрузить. После выпуска на руках ДТ с отметкой о выпуске. Этим документом вы потом подтверждаете покупателю, банку и налоговой, откуда товар, поэтому формальностью мы её не считаем.
Четыре условия выпуска из статьи 135 и что за ними стоит
Условия помещения товара под ИМ 40 перечислены в пункте 1 статьи 135 ТК ЕАЭС. В тексте кодекса их четыре, а в работе за каждым стоит своя пачка документов.
| Условие по ст. 135 | Что это значит на практике | Где обычно ломается |
|---|---|---|
| Уплата ввозных пошлин и налогов | Пошлина, НДС, при необходимости акциз и таможенный сбор, все до выпуска | Неверный код ТН ВЭД, и ставка оказывается другой |
| Уплата специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин | Дополнительные пошлины на отдельные товары отдельных стран | Импортёр узнаёт о них при подаче, а не при закупке |
| Соблюдение запретов и ограничений по статье 7 | Сертификаты и декларации о соответствии ТР ЕАЭС, лицензии, маркировка | Документ оформлен на другой код или другую модель |
| Соблюдение мер защиты внутреннего рынка | Квоты и иные меры, кроме пошлин | Редко, но если касается, выпуск без этого невозможен |
Обязанность платить возникает у декларанта в момент, когда таможня регистрирует декларацию (пункт 1 статьи 136), а заплатить нужно до выпуска (пункт 9 той же статьи). Отсрочки ИМ 40 по общему правилу не даёт, и деньги на лицевой счёт в ФТС переводят заранее, авансовыми платежами. Как считается каждый платёж и что входит в базу НДС, мы разобрали в статье о том, как посчитать таможенные платежи.
Если код уже известен, посчитайте пошлину и НДС по своей партии на нашем калькуляторе до заказа у поставщика. Он считает платежи по коду ТН ВЭД и таможенной стоимости. Цифра ориентировочная, но порядок сумм вы увидите до того, как отправите предоплату фабрике.
Когда ИМ 40 вам не подходит
ИМ 40 нужна, когда товар остаётся в обороте в России и вы готовы заплатить все платежи сейчас. В остальных случаях есть другие процедуры, и выбирать ИМ 40 по привычке не стоит.
- Оборудование на выставку, в ремонт или во временное пользование, которое потом уедет обратно, ввозят по процедуре временного ввоза.
- Товар, который вы хотите держать на складе и выпускать частями по мере продаж, можно поместить на таможенный склад, код 70, и платить только за выпущенную часть.
- Для сырья, из которого сделают продукцию на вывоз, есть процедуры переработки.
- Для покупок себе, а не для бизнеса, в ТК ЕАЭС есть отдельная глава 37 о товарах для личного пользования, и декларацию ИМ 40 на них не подают.
Если ваш случай из этого списка, скажите нам об этом до отгрузки, и мы подберём процедуру сразу. Перевести товар из одной процедуры в другую потом можно, но это лишние операции и лишние дни.
Что должно быть готово до подачи декларации
Пункт 3 статьи 108 ТК ЕАЭС требует, чтобы документы, на которых основана декларация, были у декларанта на момент её подачи. Таможня вправе запросить любой из них по статье 325, и тогда срок выпуска растёт.
Отсюда порядок, по которому мы готовим каждую поставку. Сначала код ТН ВЭД по каждой позиции, потом разрешительные документы и маркировка под этот код, потом документы о стоимости, которые сходятся с оплатой, и только после этого отгрузка и деньги на платежи. Переставлять шаги нельзя, потому что сертификат на неверный код приходится переделывать, а платежи без окончательного кода не посчитать.
Код определяется по каждой позиции отдельно. В поставке автозапчастей сборным грузом на 900 кг мы подбирали коды отдельно на фильтры, тормозные колодки и датчики. Объединить их в одну строку под общим названием автозапчасти нельзя, у каждой группы своя ставка и свои требования. Партия дошла за 12–14 дней, и клиент получил комплект документов на товар.
Весь порядок по шагам видно на примере: ввоз брендового электроинструмента из Нинбо в Екатеринбург. Подготовку начали за две недели до отгрузки. Мы заранее запросили у владельца торговой марки в Китае официальное письмо-согласие на ввоз этим импортёром, подобрали коды ТН ВЭД по каждому типу инструмента, оформили декларации соответствия и сверили маркировку на приборах с документами. Порожний контейнер на завод подали, только когда закрыли юридические вопросы. Таможенная очистка во Владивостоке заняла один рабочий день, без досмотра и корректировок стоимости.
Мы работаем в этом порядке, даже когда клиент торопит. Если документы не готовы, отгрузку мы не начинаем. Контейнер, который ушёл раньше бумаг, всё равно будет их ждать, только уже на СВХ и за деньги.
Сколько ждать выпуска и от чего срок растёт
Сроки выпуска задаёт статья 119 ТК ЕАЭС, и в ней несколько ступеней.
- Общий срок 4 часа с момента регистрации декларации. Если ДТ зарегистрировали меньше чем за 4 часа до конца рабочего времени поста, отсчёт начинается со следующего рабочего времени.
- Если таможня запросила документы по статье 325 или назначила другую форму контроля либо декларант сам попросил изменить сведения, выпуск должен состояться не позднее 1 рабочего дня, следующего за днём регистрации.
- Если срок продлили, чтобы закончить контроль, внести изменения в ДТ по требованию таможни или внести обеспечение, предел составляет 10 рабочих дней со дня, следующего за регистрацией.
- Проверка документов или таможенная экспертиза, которые не уложились в 10 рабочих дней, продлевают срок без фиксированного предела, если выпуск под обеспечение невозможен.
У товаров с товарными знаками есть своя ступень, где выпуск может застрять. Если знак внесён в таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности и таможня видит признаки нарушения, по статье 124 срок выпуска приостанавливают на 10 рабочих дней, а по заявлению правообладателя продлевают ещё на срок до 10 рабочих дней. Письмо-согласие правообладателя, которое мы запросили до отгрузки электроинструмента, нужно ровно для того, чтобы до этой стадии не дошло.
Своего стандартного срока выпуска мы не называем, потому что он зависит от товара, кода, поста и того, что лежит в пакете документов. Если всё сошлось, выпуск укладывается в часы или в один рабочий день, если нет, счёт идёт на рабочие дни.
Если контейнер уже на СВХ, как в начале статьи, проверьте черновик до регистрации. Код по каждой позиции, разрешительные документы под эти коды, документы о стоимости и деньги на лицевом счёте должны сойтись до подачи. Исправить черновик стоит минут, а изменение сведений в зарегистрированной ДТ уже сдвигает выпуск на рабочий день и дальше.
Пока выпуска нет, груз стоит на СВХ за ваш счёт
Пока таможня не выпустила товар, он находится на временном хранении, как правило на складе временного хранения в порту или на станции. По статье 101 ТК ЕАЭС временное хранение длится до 4 месяцев, и за этот срок товар нужно поместить под процедуру. Склад берёт за хранение деньги, и платит за него в итоге владелец груза. Каждый день, пока декларацию дополняют или ждут экспертизы, стоит денег.
Поэтому ошибки дешевле находить до отгрузки. В партии одежды из Гуанчжоу мы на своём складе консолидации нашли ошибки, которые гарантированно дали бы отказ в выпуске. На части изделий не было ярлыков, на других вся информация была только на китайском, без страны происхождения, состава ткани и данных производителя. Мы остановили отгрузку, нанесли ярлыки по ТР ТС 017/2011 прямо в Гуанчжоу, подготовили декларацию соответствия и полный пакет документов. Партия прошла оформление без запросов и досмотров, а клиент избежал штрафов и хранения на СВХ, которые, по нашей оценке, могли стоить до 15% стоимости партии.
В той же партии фактическое количество не совпадало с инвойсами фабрик. Мы пересчитали каждую позицию и собрали точный упаковочный лист. Если число мест и вес в документах не совпадут с грузом, объяснять расхождение придётся уже на посту, поэтому сверку упаковочного листа с инвойсом мы делаем до отгрузки.
Коды маркировки наносят до выпуска, а не после
Если ваш товар входит в перечень обязательной маркировки Честный знак, коды нужно нанести до того, как товар выпустят. Для лёгкой промышленности порядок прописан в инструкции оператора системы по импорту товаров лёгкой промышленности: при ввозе из стран вне ЕАЭС коды наносят до помещения под процедуру выпуска для внутреннего потребления и указывают в графе 31 декларации, а сведения о вводе в оборот подают после выпуска и до продажи. По другим товарным группам сроки свои, и мы проверяем их по коду ещё до отгрузки.
На практике это значит, что маркировку решают у поставщика или на складе в Китае. Когда мы консолидировали запчасти с 12 заводов для сети дилерских центров, свечи зажигания и отдельные фильтры из этой партии подлежали маркировке ещё раньше, до пересечения границы РФ. Коды DataMatrix распечатали и нанесли прямо в Китае, и товар после приезда сразу ушёл на маркетплейсы и в сервисы.
Стоимость в декларации придётся защищать документами
Таможенная стоимость служит базой для пошлины и НДС. Если цена в инвойсе вызывает у таможни вопросы, она запрашивает у декларанта дополнительные документы и пояснения, а итогом может стать корректировка таможенной стоимости и доплата.
Стоимость складывается из того, что вы фактически заплатили поставщику, плюс расходы до границы, если они не вошли в цену. Что именно добавляется, зависит от базиса: при поставке на условиях FOB или CIF состав расходов разный, и это нужно видеть в контракте до подачи декларации.
Отдельный риск — расхождение между тем, что вы оплатили, что написано в инвойсе и что лежит в коробках. Если поставщик выставил проформу на одну сумму, а отгрузил на другую, разберите разницу между проформой и инвойсом до того, как инвойс попадёт в декларацию.
В поставке аксессуаров для смартфонов от трёх поставщиков из Шэньчжэня мы нашли ошибки в документах: неполное описание товаров, расхождения в коммерческих документах, неточности в инвойсах и стоимость отдельных позиций, которая могла вызвать вопросы на таможне. До отправки мы провели аудит документации и проверили заявленную стоимость на соответствие рыночному уровню. Таможенную стоимость на оформлении не корректировали.
Цену при такой проверке не подгоняют под рынок. Её сверяют, чтобы заранее понять, какие документы понадобятся, если таможня спросит, почему заплачено именно столько.
Выпуск не конец проверки
Товар выпущен, продан, деньги потрачены, а таможня всё ещё может к нему вернуться. Статья 311 ТК ЕАЭС оставляет объектом контроля и товары, ставшие товарами Союза после выпуска, а пункт 7 статьи 310 даёт на такой контроль 3 года с того дня, когда товар получил этот статус. За это время таможня может пересмотреть код или стоимость и доначислить платежи с пенями.
Решение о доплате собственник может получить и через два года после выпуска, по давно распроданной партии, и деньги на неё придётся вынуть из текущего оборота. Из-за этого декларацию мы готовим так, чтобы она выдержала проверку и через три года после выпуска.
Мы включены в реестр таможенных представителей ФТС, а по пункту 4 статьи 405 ТК ЕАЭС таможенный представитель отвечает по уплате пошлин и налогов солидарно с декларантом. Солидарно значит, что всю сумму доначисления таможня вправе потребовать с любого из нас. Вот почему серые схемы мы не берём. Декларацию с заниженной стоимостью или с кодом, подобранным под ставку пониже, мы не подаём. Риски серого ввоза из Китая и штрафы за недостоверное декларирование мы посчитали в отдельной статье.
Что прислать нам до заказа у поставщика
Код и платежи лучше узнать ещё до заказа у поставщика, а документы под них подготовить самое позднее до отгрузки. Для этого нам нужны описание каждой позиции с фото и характеристиками, контракт или проект контракта, проформа или инвойс, базис поставки и данные о бренде, если он есть. По этому пакету мы подберём коды, скажем, какие разрешительные документы и маркировка нужны, и посчитаем платежи. Оставьте заявку на таможенное оформление грузов, и мы начнём с предварительного расчёта по коду ТН ВЭД, пока товар ещё у поставщика.